{"id":4431,"date":"2023-05-09T08:00:10","date_gmt":"2023-05-09T06:00:10","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/?p=4431"},"modified":"2024-10-23T13:01:04","modified_gmt":"2024-10-23T11:01:04","slug":"novedades-tributarias-que-llegan-en-2023-nuevos-impuestos-y-principales-modificaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/actualidad-legislativa\/fiscal\/novedades-tributarias-que-llegan-en-2023-nuevos-impuestos-y-principales-modificaciones\/","title":{"rendered":"Novedades tributarias que llegan en 2023: Nuevos impuestos y principales modificaciones"},"content":{"rendered":"<p>Durante los \u00faltimos d\u00edas del 2022 se efectuaron diversas modificaciones legislativas en el \u00e1mbito tributario.<\/p>\n<p>Aunque la mayor\u00eda de los principales tributos (IRPF, IS e IVA) se han visto afectados en mayor o menor medida por estas modificaciones, quiz\u00e1, las de mayor calado, derivan de la aplicaci\u00f3n de nuevos tributos, como el nuevo Impuesto sobre los Envases de Pl\u00e1stico no Reutilizables (IPNR) o el Impuesto temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, vamos a intentar sintetizar las modificaciones que pueden afectar a un mayor n\u00famero de contribuyentes:<\/p>\n<h2><strong>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong><\/h2>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">El m\u00ednimo exento de tributaci\u00f3n aumenta de los 14.000\u20ac hasta los 15.000\u20ac.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">La reducci\u00f3n por rendimientos del trabajo aumenta y pasa a ser aplicable a rentas de hasta 19.747,50\u20ac.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">La deducci\u00f3n por maternidad se ampl\u00eda en el caso de mujeres que en el momento del nacimiento del menor perciban prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protecci\u00f3n de desempleo, o que en dicho momento o en cualquier momento posterior est\u00e9n dadas de alta en el r\u00e9gimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad con un per\u00edodo m\u00ednimo, en este \u00faltimo caso, de 30 d\u00edas cotizados.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Las rentas del ahorro superiores a 300.000\u20ac pasan a tributar al 28%.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Para los aut\u00f3nomos, se aumenta el porcentaje de gastos deducibles de dif\u00edcil justificaci\u00f3n, del 5% al 7% del rendimiento neto y, en todo caso, hasta un m\u00e1ximo de 2.000\u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/h2>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">El tipo de gravamen pasa a ser del 23% para las sociedades que, en el ejercicio anterior, hayan tenido un importe neto de la cifra de negocios (INCN) inferior a 1.000.000\u20ac (no aplicable a entidades patrimoniales).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Los grupos de sociedades que consoliden fiscalmente \u00fanicamente podr\u00e1n compensar el 50% de las p\u00e9rdidas que generen sus filiales en 2023.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">El importe de las bases imponibles negativas individuales no incluidas en la base imponible del grupo fiscal se integrar\u00e1 en la base imponible del mismo por partes iguales en cada uno de los diez primeros per\u00edodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2024.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Se multiplica por dos el porcentaje amortizable derivado de la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos el\u00e9ctricos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong><\/h2>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Como medida para combatir el aumento de precios derivado de la alta inflaci\u00f3n actual, se suprime el IVA de alimentos b\u00e1sicos como pan, harinas, leche, queso, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, patatas y cereales, que pasa a tributar a un tipo 0%.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>A su vez, el aceite de oliva y la pasta pasa tributar del 10% al 5% y los art\u00edculos de higiene femenina y anticonceptivos tributar\u00e1n al 4%.<\/p>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Se modifica la regla de utilizaci\u00f3n o explotaci\u00f3n del art\u00edculo 70. Dos de la Ley del IVA que permit\u00eda la sujeci\u00f3n en territorio espa\u00f1ol de ciertos servicios que, si bien, se localizaban fuera del territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto, cuando su uso efectivo se produc\u00eda en territorio espa\u00f1ol, obligaba al prestador del servicio a repercutir IVA espa\u00f1ol.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Con esta modificaci\u00f3n se pretende no limitar la competitividad internacional de las empresas espa\u00f1olas (aunque ciertos sectores como el financiero o el de seguros no se ver\u00e1n beneficiados de esta medida).<\/p>\n<h2><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-4436 aligncenter\" src=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2023\/05\/ilustracion_BAE212_Carlos_Garcia-250x300.png\" alt=\"Novedades tributarias que llegan en 2023: Nuevos impuestos y principales modificaciones.\" width=\"250\" height=\"300\" srcset=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2023\/05\/ilustracion_BAE212_Carlos_Garcia-250x300.png 250w, https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2023\/05\/ilustracion_BAE212_Carlos_Garcia.png 550w\" sizes=\"auto, (max-width: 250px) 100vw, 250px\" \/><\/h2>\n<h2><strong>Impuesto sobre los Envases de Pl\u00e1stico no Reutilizables<\/strong><\/h2>\n<p>Se trata de un nuevo impuesto medioambiental que somete a tributaci\u00f3n la fabricaci\u00f3n, la adquisici\u00f3n intracomunitaria y la importaci\u00f3n de envases de pl\u00e1stico no reutilizables.<\/p>\n<p>Los aspectos m\u00e1s relevantes del nuevo impuesto son los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Queda exenta del impuesto la fabricaci\u00f3n, la adquisici\u00f3n intracomunitaria y la importaci\u00f3n de envases de pl\u00e1sticos no reutilizables cuyo peso no exceda de 5kg\/mes.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">El tipo de gravamen ser\u00e1 de 0,45\u20ac\/kg.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Se contempla la deducci\u00f3n de las cuotas soportadas, as\u00ed como la devoluci\u00f3n del impuesto para ciertos supuestos.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Los contribuyentes del impuesto tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de inscribirse en el Registro Territorial y de solicitar un c\u00f3digo identificativo del pl\u00e1stico (CIP).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Los contribuyentes que \u00fanicamente importen envases de pl\u00e1stico no tendr\u00e1n un gran n\u00famero de obligaciones formales, ya que el impuesto se liquidar\u00e1 y pagar\u00e1 cuando se produzca la entrada de la mercanc\u00eda en la aduana, a trav\u00e9s del DUA de importaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Sin embargo, los fabricantes y adquirentes intracomunitarios, adem\u00e1s de darse de alta en el Registro Territorial y de autoliquidar el impuesto a trav\u00e9s del nuevo modelo 592, tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de llevar un libro registro de existencias, en donde se detallar\u00e1n las entradas y salidas de los envases sujetos al impuesto.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas<\/strong><\/h2>\n<p>Se configura como un impuesto complementario al Impuesto sobre el Patrimonio cuya finalidad es exigir un mayor esfuerzo a quienes disponen de mayor capacidad adquisitiva y de eliminar las diferencias de tributaci\u00f3n existentes entre las distintas Comunidades Aut\u00f3nomas.<\/p>\n<p>Aunque se prev\u00e9 que tenga una vigencia de dos a\u00f1os, la ley contempla la posibilidad de que sea prorrogado.<\/p>\n<p>Entre sus principales caracter\u00edsticas cabe destacar:<\/p>\n<ul style=\"color: #9cba39;\">\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">\u00danicamente se someter\u00e1n a tributaci\u00f3n los patrimonios superiores a 3.000.000\u20ac de los contribuyentes que tengan su residencia fiscal en una Comunidad Aut\u00f3noma en la que la cuota del IP se encuentre total o parcialmente bonificada (como Madrid o Andaluc\u00eda) o cuyos tipos impositivos en el IP sean inferiores a la escala de gravamen del ITSGF (Catalu\u00f1a, Asturias o Murcia, por ejemplo).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Para determinar el patrimonio neto total y, por tanto, el importe sujeto a tributaci\u00f3n, resultar\u00e1n de aplicaci\u00f3n las mismas reglas que en el IP. Tambi\u00e9n en lo que respecta a exenciones y reducciones.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">Se establece un l\u00edmite conjunto \u201cIRPF, IP, ITSGF\u201d, de tal modo que, la suma de las cuotas \u00edntegras de estos tres impuestos no podr\u00e1 ser superior al 60% de la base imponible del IRPF.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">En caso de superar el citado l\u00edmite, la cuota del ITSG se reducir\u00e1 en el importe que corresponda hasta alcanzar el 60% de la base imponible del IRPF, sin que dicha reducci\u00f3n pueda exceder del 80% de la cuota \u00edntegra del ITSG.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #454c4e;\">La cuota efectivamente satisfecha en el IP ser\u00e1 deducible en el ITSGF.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Se presentan diversas modificaciones legislativas en el \u00e1mbito tributario que se efectuaron durante los \u00faltimos d\u00edas del 2022. Entre ellos, el nuevo Impuesto sobre los Envases de Pl\u00e1stico no Reutilizables (IPNR) o el Impuesto temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).<\/p>\n","protected":false},"author":66,"featured_media":4438,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[47],"class_list":["post-4431","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","tag-bae-212"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4431","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/users\/66"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4431"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4431\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4435,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4431\/revisions\/4435"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4438"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4431"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4431"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4431"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}