{"id":5215,"date":"2024-05-08T08:30:46","date_gmt":"2024-05-08T06:30:46","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/?post_type=revisones&#038;p=5215"},"modified":"2024-10-23T13:00:22","modified_gmt":"2024-10-23T11:00:22","slug":"patent-box-los-nuevos-esquemas-de-optimizacion-fiscal-del-idi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/actualidad-legislativa\/fiscal\/patent-box-los-nuevos-esquemas-de-optimizacion-fiscal-del-idi\/","title":{"rendered":"<em>Patent Box<\/em>: los nuevos esquemas de optimizaci\u00f3n fiscal del I+D+i"},"content":{"rendered":"<p>En 2008 se regul\u00f3 en Espa\u00f1a por primera vez lo que se conoce como <em><strong>\u2018patent box\u2019<\/strong><\/em>, un r\u00e9gimen tributario especial y complementario a la hist\u00f3rica deducci\u00f3n de I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades. El objetivo de \u00e9ste era <strong>favorecer la innovaci\u00f3n empresarial<\/strong>, aunque las sucesivas modificaciones del r\u00e9gimen, hasta la \u00faltima de ellas producida en 2018, han ido generando desconfianza en los empresarios espa\u00f1oles. Por este motivo este r\u00e9gimen no se ha utilizado de forma relevante por las empresas espa\u00f1olas.<\/p>\n<p>No obstante, gracias a la continuidad de la regulaci\u00f3n sin modificaciones en los \u00faltimos cinco a\u00f1os, recientemente ha resurgido el inter\u00e9s por la utilizaci\u00f3n de este esquema de optimizaci\u00f3n fiscal, por ser un r\u00e9gimen muy atractivo en un contexto de apoyo a la innovaci\u00f3n por parte de las administraciones p\u00fablicas (incluyendo los fondos europeos \u201cnext generation EU\u201d).<\/p>\n<p>Es destacable que, al contrario de lo que ocurre con otros reg\u00edmenes fiscales especiales o beneficios fiscales que aplican sobre un mismo concepto siendo incompatibles entre ellos, en el caso del <em><strong>\u2018patent box\u2019<\/strong><\/em> el beneficio fiscal es totalmente compatible con las deducciones fiscales por I+D+i del art\u00edculo 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, este beneficio fiscal tambi\u00e9n es compatible con la obtenci\u00f3n de ayudas y subvenciones al desarrollo de I+D.<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-5329 aligncenter\" src=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_01-bae-283x300.png\" alt=\"&lt;em&gt;Patent Box&lt;\/em&gt;: los nuevos esquemas de optimizaci\u00f3n fiscal del I+D+i\" width=\"283\" height=\"300\" srcset=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_01-bae-283x300.png 283w, https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_01-bae.png 560w\" sizes=\"auto, (max-width: 283px) 100vw, 283px\" \/><\/p>\n<p>El principal reclamo del <em>\u2018patent box\u2019<\/em> es que <strong>permite una reducci\u00f3n en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de hasta un 60%<\/strong> por las rentas derivadas de:<\/p>\n<ul>\n<li>La cesi\u00f3n del derecho de uso o explotaci\u00f3n de determinados activos intangibles, incluso cuando se efect\u00faa a favor de sociedades vinculadas o del mismo grupo fiscal (lo que, indirectamente, permite que parte del margen de beneficio de los productos y servicios vendidos por el grupo aprovechen el beneficio fiscal).<\/li>\n<li>La venta del intangible, siempre que el vendedor sea una persona o entidad no vinculada en los t\u00e9rminos de la normativa fiscal, al vendedor.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>En t\u00e9rminos pr\u00e1cticos, la aplicaci\u00f3n del <em>\u2018patent box\u2019<\/em> permite reducir el tipo efectivo de gran parte de las rentas derivadas de nuestra actividad de I+D+i<\/strong> (incluyendo parte del margen de beneficio de los productos y servicios de vendidos por la empresa o grupo de empresas), <strong>hasta el 10%<\/strong>.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, las \u00faltimas modificaciones realizadas en el r\u00e9gimen fiscal del <em><strong>\u2018patent box\u2019<\/strong><\/em> han mejorado sustancialmente los beneficios fiscales aprovechables de este esquema: En sus inicios, el beneficio fiscal dejaba de aplicarse en el a\u00f1o siguiente a que la empresa hubiera aplicado la reducci\u00f3n del 40% a un importe de rentas que superara las seis veces el coste de creaci\u00f3n del proyecto de I+D.<\/p>\n<p><strong>Por el contrario, en la actualidad la reducci\u00f3n puede imputarse con independencia de la fecha de creaci\u00f3n del intangible y no tiene l\u00edmite de a\u00f1os para ser aplicada sobre un mismo activo.<\/strong><\/p>\n<p>Los intangibles desarrollados que permiten la aplicaci\u00f3n del \u2018patent box\u2019 son:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Patentes:<\/strong> la invenci\u00f3n que cumple con los m\u00e1s estrictos requisitos de novedad, actividad inventiva y aplicaci\u00f3n industrial.<\/li>\n<li><strong>Modelos de utilidad:<\/strong> invenci\u00f3n que suponiendo un avance sobre la tecnolog\u00eda actual, no supone una novedad tan relevante como la patente. Adem\u00e1s, este tipo de derechos intangibles no comprende los procedimientos, la materia biol\u00f3gica o las sustancias y composiciones farmac\u00e9uticas, por ejemplo.<\/li>\n<li><strong>Dibujos o modelos legalmente protegidos:<\/strong> apariencia exterior (total o parcial) \u00fanica y diferenciada de los productos industriales, legalmente protegidos frente a su copia por terceros.<\/li>\n<li><strong>Software avanzado registrado:<\/strong> nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboraci\u00f3n de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente, sin incluir su mantenimiento o actualizaciones menores.<\/li>\n<li><strong>Certificados complementarios de protecci\u00f3n de medicamentos y de productos fitosanitarios.\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Por otra parte, quedan expresamente excluidos del r\u00e9gimen:<\/p>\n<ul>\n<li>Marcas.<\/li>\n<li>Obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas.<\/li>\n<li>Derechos de imagen.<\/li>\n<li>Programas inform\u00e1ticos de car\u00e1cter general.<\/li>\n<li>Equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos.<\/li>\n<li>Planos, f\u00f3rmulas, procedimientos secretos y experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas (el denominado know how).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las dificultades o inconvenientes m\u00e1s relevantes derivan de la dificultad en la <strong>identificaci\u00f3n y cuantificaci\u00f3n de los activos intangibles, y en la determinaci\u00f3n del precio de la cesi\u00f3n<\/strong> y\/o sus implicaciones en operaciones vinculadas.<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-5330 size-full\" src=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_02-bae.png\" alt=\"Patent Box: los nuevos esquemas de optimizaci\u00f3n fiscal del I+D+i\" width=\"560\" height=\"386\" srcset=\"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_02-bae.png 560w, https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2024\/04\/Hector_Perez_02-bae-300x207.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 560px) 100vw, 560px\" \/><\/p>\n<p>En nuestra amplia experiencia en este campo, nos hemos encontrado en m\u00faltiples ocasiones que los empresarios est\u00e1n realizando una efectiva y demostrable actividad de I+D, pero que no son conscientes de las protecciones legales y beneficios fiscales derivados de una adecuada documentaci\u00f3n de los procedimientos y resultados de su actividad. Por ello, para determinar efectivamente si la empresa tiene derecho a reconocer activos intangibles de car\u00e1cter industrial es fundamental contar con adecuado asesoramiento jur\u00eddico con alto componente de conocimiento industrial t\u00e9cnico.<\/p>\n<p>Para eliminar los riesgos de diferentes interpretaciones sobre la actividad frente a la Agencia Tributaria, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, permite negociar y alcanzar acuerdos previos de valoraci\u00f3n o de calificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de rentas procedentes de este tipo de activos intangibles con la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n<p>Evidentemente, <strong>la implementaci\u00f3n de este tipo de estructuras de optimizaci\u00f3n fiscal empresarial requiere experiencia, profesionalidad y compromiso de profesionales con un alto componente multidisciplinar que incluye \u00e1reas como asesoramiento fiscal, mercantil, propiedad intelectual e industrial, financiero y contable.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Permite que las empresas reduzcan la tributaci\u00f3n de los ingresos derivados de su actividad de I+D hasta en un 60%, incluso cuando los desarrollos industriales se realicen para su uso interno.<\/p>\n","protected":false},"author":74,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[44],"class_list":["post-5215","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","tag-bae-215"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5215","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/users\/74"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5215"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5215\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5337,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5215\/revisions\/5337"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5215"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5215"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5215"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}