{"id":5216,"date":"2024-05-21T08:00:30","date_gmt":"2024-05-21T06:00:30","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/?post_type=revisones&p=5216"},"modified":"2024-10-23T13:00:22","modified_gmt":"2024-10-23T11:00:22","slug":"ultimas-consultas-vinculantes-sobre-la-fiscalidad-de-la-instalacion-de-placas-fotovoltaicas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/actualidad-legislativa\/respuestas-de-mi-asesor\/ultimas-consultas-vinculantes-sobre-la-fiscalidad-de-la-instalacion-de-placas-fotovoltaicas\/","title":{"rendered":"\u00daltimas consultas vinculantes sobre la fiscalidad de la instalaci\u00f3n de placas fotovoltaicas"},"content":{"rendered":"

En la Consulta Vinculante de 10 de octubre de 2023<\/strong> (V2763\/2023) un contribuyente plante\u00f3 la posibilidad de aplicarse la deducci\u00f3n por obras de mejora de la eficiencia energ\u00e9tica de viviendas<\/strong> prevista en la disposici\u00f3n adicional 50\u00aa de la Ley 35\/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y de modificaci\u00f3n parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (en adelante, Ley del IRPF).<\/p>\n

En el caso en concreto, el contribuyente es propietario de dos inmuebles colindantes<\/strong>, ambos con diferentes referencias catastrales siendo una de ellas su vivienda habitual. Sin embargo, y dado el estado del tejado de su vivienda, el contribuyente se ve obligado a colocar la instalaci\u00f3n de las placas fotovoltaicas en el tejado del otro inmueble colindante a su vivienda.<\/p>\n

Teniendo en cuenta lo anterior, el contribuyente plantea a la Administraci\u00f3n si ser\u00eda posible aplicarse la deducci\u00f3n anteriormente mencionada, dado que la instalaci\u00f3n de las placas fotovoltaicas se realiza en un inmueble distinto al de su vivienda habitual. Ante esta situaci\u00f3n, la Administraci\u00f3n aclara que s\u00ed es posible aplicarse dicha deducci\u00f3n<\/strong>, ya que, dicha instalaci\u00f3n cumple con los requisitos establecidos en la normativa, consistentes en que se produzca una reducci\u00f3n de al menos el 30 por ciento de la energ\u00eda primaria no renovable consumida, obteniendo de esta manera una clasificaci\u00f3n energ\u00e9tica \u201cA\u201d o \u201cB\u201d.<\/p>\n

En la Consulta Vinculante de 28 de noviembre de 2023<\/strong> (V3104\/2023) tres contribuyentes, propietarios de una finca r\u00fastica consultan a la Administraci\u00f3n sobre las implicaciones fiscales que tendr\u00eda la formalizaci\u00f3n de un contrato con una empresa fotovoltaica para la instalaci\u00f3n de placas solares<\/strong> en su finca, recibiendo a cambio un canon anual.<\/p>\n

\"\u00daltimas<\/p>\n

En relaci\u00f3n con las implicaciones que tendr\u00eda para los contribuyentes el Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas<\/strong> (IAE), al tratase de personas f\u00edsicas, estos estar\u00edan exentos del pago del dicho impuesto. No obstante, esta exenci\u00f3n no implica que no deban cumplir con el resto de las obligaciones formales derivadas del impuesto. Por lo tanto, y seg\u00fan la Consulta mencionada, los contribuyentes deber\u00e1n comunicar a la Administraci\u00f3n tributaria, a trav\u00e9s de las correspondientes declaraciones censales, su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores<\/strong> (Modelos 036 y 037).<\/p>\n

En segundo lugar, y en relaci\u00f3n al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong> (IVA), la Administraci\u00f3n aclara que al igual que en el caso anterior, los contribuyentes tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de darse de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores<\/strong>. Asimismo, y en supuesto de que los contribuyentes gestionen el arrendamiento de forma independiente, ser\u00e1n sujetos pasivos de la actividad de cesi\u00f3n del derecho a instalar placas solares, resultando procedente la repercusi\u00f3n del impuesto de forma fraccionada e individual por los copropietarios. Por lo tanto, los tres tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de cumplir con las obligaciones fijadas en el art\u00edculo 164<\/strong> de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (en adelante, Ley de IVA), entre las que se encuentra la presentaci\u00f3n de declaraciones, la solicitud de un n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal, la expedici\u00f3n de facturas, la llevanza de la contabilidad, entre otras.<\/p>\n

\"\u00daltimas<\/p>\n

Por \u00faltimo, y en relaci\u00f3n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong> (IRPF) la Administraci\u00f3n distingue entre dos posibles supuestos:<\/p>\n

    \n
  1. Que los contribuyentes \u00fanicamente se limiten al arrendamiento o cesi\u00f3n<\/strong> de la finca para la instalaci\u00f3n de placas fotovoltaicas.
    \nEn este supuesto, y en el caso de que no se cumplan los requisitos para entender este arrendamiento como una actividad econ\u00f3mica, los contribuyentes deber\u00e1n imputarse un rendimiento del capital inmobiliario<\/strong> correspondiente al arrendamiento de la finca r\u00fastica. Dicha imputaci\u00f3n, deber\u00e1 realizarse de acuerdo con la titularidad jur\u00eddica de la finca entre los tres copropietarios, en proporci\u00f3n al porcentaje que cada uno de ellos tiene en la propiedad.<\/li>\n
  2. Que sean los propios contribuyentes qui\u00e9n exploten el parque de placas fotovoltaicas<\/strong>.
    \nEn este caso, y siempre que los contribuyentes contasen con la autorizaci\u00f3n correspondiente, la Administraci\u00f3n aclara que los rendimientos obtenidos por los propietarios de la finca tendr\u00e1n naturaleza de rendimientos de actividades econ\u00f3micas<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n

    En conclusi\u00f3n, el examen minucioso de las consultas vinculantes acerca de las implicaciones fiscales de la implementaci\u00f3n de paneles solares destaca la complejidad legal y tributaria relacionada con la adopci\u00f3n de energ\u00edas renovables. Estas resoluciones aportan claridad sobre c\u00f3mo se trata fiscalmente la instalaci\u00f3n y el arrendamiento de sistemas solares, enfatizando la importancia de una planificaci\u00f3n adecuada y el cumplimiento normativo en el proceso de transici\u00f3n hacia un modelo energ\u00e9tico m\u00e1s sostenible. Es crucial que tanto individuos como empresas est\u00e9n bien informados y comprendan las implicaciones fiscales de sus decisiones en materia de energ\u00eda solar para fomentar una transici\u00f3n efectiva hacia un futuro energ\u00e9tico m\u00e1s limpio y responsable.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Es esencial examinar las recientes resoluciones fiscales sobre su instalaci\u00f3n, ya que afectan a la viabilidad econ\u00f3mica de proyectos solares y a su participaci\u00f3n en la transici\u00f3n energ\u00e9tica.<\/p>\n","protected":false},"author":86,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[29,37],"tags":[44],"class_list":["post-5216","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-respuestas-de-mi-asesor","category-respuestas-de-mi-asesor-fiscal","tag-bae-215"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5216","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/users\/86"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5216"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5216\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5384,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5216\/revisions\/5384"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5216"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5216"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5216"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}