{"id":6393,"date":"2025-07-15T09:05:01","date_gmt":"2025-07-15T07:05:01","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/?p=6393"},"modified":"2025-07-17T10:16:19","modified_gmt":"2025-07-17T08:16:19","slug":"regularizacion-de-cuotas-de-autonomos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.atisa.es\/bae\/actualidad-legislativa\/respuestas-de-mi-asesor\/respuestas-de-mi-asesor-fiscal\/regularizacion-de-cuotas-de-autonomos\/","title":{"rendered":"Tratamiento fiscal en el IRPF de la regularizaci\u00f3n de cuotas de aut\u00f3nomos (RETA)"},"content":{"rendered":"

Desde el 1 de enero de 2023, entr\u00f3 en vigor del Real Decreto-ley 13\/2022, de 26 de julio<\/b>, cambiando el sistema de cotizaci\u00f3n de los trabajadores aut\u00f3nomos, estableci\u00e9ndose un modelo basado en los ingresos reales y calculando el rendimiento computable de cada actividad ejercida de acuerdo con la normativa del IRPF.<\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Este sistema implica que las cuotas a la Seguridad Social se ajusten a los rendimientos obtenidos por los aut\u00f3nomos,<\/b> primero estimando cuales van a ser esos rendimientos y estableciendo una base provisional,\u00a0 posteriormente realiz\u00e1ndose la regularizaci\u00f3n a partir del segundo semestre del a\u00f1o en base a la informaci\u00f3n aportada por los propios contribuyentes en sus declaraciones de IRPF. De esta manera las bases elegidas durante el ejercicio tienen car\u00e1cter transitorio, <\/span>hasta que se proceda a su regularizaci\u00f3n en funci\u00f3n de los rendimientos anuales reales obtenidos y declarados a Hacienda a partir del ejercicio siguiente respecto a cada trabajador aut\u00f3nomo.<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Este proceso de regularizaci\u00f3n implica <\/b>que aquellos que dependiendo del caso hayan cotizado por debajo de lo que corresponde seg\u00fan sus rendimientos, posteriormente deber\u00e1n abonar una cantidad adicional a las cuotas pagadas a la Seguridad Social; mientras que aquellos que hayan cotizado de m\u00e1s recibir\u00e1n una devoluci\u00f3n por la cantidad cotizada de m\u00e1s. <\/span>Existiendo casos en los que los rendimientos se encuentren ajustados a la cuota provisional establecida en un primer momento y no sea necesario realizar tal regularizaci\u00f3n. <\/b>El a\u00f1o 2023 es el primer a\u00f1o en el que se ha aplicado esta normativa produci\u00e9ndose los correspondientes ajustes de cuotas, lo que ha generado incertidumbre sobre su tratamiento fiscal en el IRPF.<\/span><\/p>\n

Teniendo en cuenta que existen distintas situaciones por las que se cotiza a este r\u00e9gimen especial, su tratamiento tambi\u00e9n lo es en funci\u00f3n de encontrarnos en uno u otro caso, afectando a:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Trabajadores aut\u00f3nomos que realizan una actividad econ\u00f3mica (empresarial o profesional).<\/span><\/li>\n
  2. Aut\u00f3nomos societarios, socios de entidades mercantiles que la normativa obliga a adoptar esta figura para realizar sus cotizaciones a la Seguridad Social.<\/span><\/li>\n
  3. Aut\u00f3nomos colaboradores, familiares directos de un trabajador aut\u00f3nomo titular de una actividad con el que conviven y para el cual trabajan.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    Este tipo de cotizaciones<\/span> se imputan como un gasto deducible en los rendimientos calificados<\/b> de actividades econ\u00f3micas en estimaci\u00f3n directa o gastos deducibles de rendimientos del trabajo, siendo en esos apartados de la declaraci\u00f3n de la renta personal donde se reflejen para determinar los rendimientos netos sobre los que tributan.<\/span><\/p>\n

    \"Tratamiento<\/p>\n

    La regularizaci\u00f3n se produce en un ejercicio distinto al que corresponde su cotizaci\u00f3n, y, por tanto, al margen de las dudas que puede generar en cuanto a determinaci\u00f3n por la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social, supone una implicaci\u00f3n en su imputaci\u00f3n fiscal como gasto deducible en la actividad. Es por ello por lo que la Agencia Tributaria se ha adelantado a aclarar a trav\u00e9s de su <\/span>Consulta Vinculante V2518-22<\/b>, el tratamiento fiscal de estas cuotas:<\/span><\/p>\n

      \n
    • En caso de que, como resultado de la regularizaci\u00f3n, el trabajador aut\u00f3nomo deba abonar una cantidad adicional a su cotizaci\u00f3n, esta cantidad se considerar\u00e1 un <\/span>mayor gasto deducible<\/b> en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social. Por el contrario, si la regularizaci\u00f3n da lugar a una devoluci\u00f3n a favor del aut\u00f3nomo, dicha cantidad se considerar\u00e1 una <\/span>reducci\u00f3n del gasto<\/b> previamente deducido por cuotas a la Seguridad Social. En el supuesto de que el importe devuelto supere las cuotas satisfechas, el exceso se considera como mayor rendimiento, tanto si se trata de rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas en estimaci\u00f3n directa como si se corresponde a rendimientos del trabajo.<\/span><\/li>\n
    • La consulta vinculante establece el criterio de imputaci\u00f3n fiscal de las regularizaciones de cuotas del RETA al ejercicio en el que se pagan, lo que implica que los aut\u00f3nomos afectados deban considerar estas cuotas como <\/span>gastos deducibles en el IRPF del ejercicio corriente, sin necesidad de modificar el ejercicio anterior ya presentado del que procede la regularizaci\u00f3n, <\/b>mediante declaraci\u00f3n rectificativa. De tal manera, en este primer ejercicio afectado de 2023 del que procede la regularizaci\u00f3n de cuotas, aunque la misma se refiera a este periodo, seg\u00fan la Direcci\u00f3n General de Tributos el criterio de caja prevalece, lo que significa que solo podr\u00e1 deducirse en el a\u00f1o en que se realiza el pago imputando as\u00ed en ese ejercicio minorando o aumentando el gasto deducible. De tal manera el aut\u00f3nomo que ya hubiera presentado su declaraci\u00f3n de IRPF y posteriormente la Tesorer\u00eda de la Seguridad Social regulariza las cuotas del RETA, <\/span>no debe modificar ejercicios anteriores sino imputarlas al a\u00f1o en que se efect\u00faa el pago.<\/b><\/li>\n<\/ul>\n

      Este criterio resulta relevante por la novedosa situaci\u00f3n en la que nos encontramos siendo el primer a\u00f1o que se produce esta regularizaci\u00f3n de cuotas de acuerdo con la nueva normativa, por el amplio alcance de aut\u00f3nomos afectados y porque su consideraci\u00f3n supone que debamos tenerla en cuenta a partir de ahora para una <\/span>correcta planificaci\u00f3n fiscal y gesti\u00f3n contable, evitando posibles errores en la declaraci\u00f3n de la renta, ajustando la deducci\u00f3n de estos pagos.<\/b><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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